Wann verjähren Steuerforderungen?

Zwei verschiedene Verjährungsarten

1. Festsetzungsverjährung

Regelt, wie lange das Finanzamt eine Steuer noch festsetzen oder einen Bescheid ändern kann. Regelfall: 4 Jahre nach Abgabe der Steuererklärung. Bei Steuerhinterziehung: 10 Jahre.

2. Zahlungsverjährung

Regelt, wie lange eine bereits festgesetzte Steuerforderung noch vollstreckt werden kann. Die Zahlungsverjährung beträgt nach § 228 AO fünf Jahre. Sie beginnt mit Ablauf des Kalenderjahres, in dem der Anspruch erstmals fällig wurde.

Beispiel: Eine Einkommensteuernachzahlung wird im Mai 2023 fällig. Die Zahlungsverjährung beginnt mit Ablauf 2023 und endet am 31. Dezember 2028.

Unterbrechung der Verjährung

Die Zahlungsverjährung wird durch bestimmte Maßnahmen unterbrochen – und beginnt danach erneut zu laufen. Unterbrechungsgründe sind unter anderem:

• schriftliche Zahlungsaufforderung oder Mahnung
• Vollstreckungsmaßnahmen (z.B. Pfändung)
• Stundungsvereinbarungen
• Zahlungsvereinbarungen

In der Praxis bedeutet das: Das Finanzamt kann eine drohende Verjährung durch eine einfache Mahnung unterbrechen. Steuerforderungen verjähren damit nur dann tatsächlich, wenn das Finanzamt sie komplett aus den Augen verliert – was praktisch nicht vorkommt.

Was bedeutet das für den Alltag

Für selbstständige Hörakustiker ist die Verjährung von Steuerforderungen in der Praxis kein relevantes Gestaltungsinstrument. Offene Steuerforderungen sollten stets bedient werden – das Finanzamt unterbricht die Verjährung routinemäßig.

Relevant ist das Thema vor allem in Insolvenzsituationen oder bei sehr alten, bisher nicht beigetriebenen Forderungen.

Aufbewahrungsfristen vs. Verjährungsfristen

Häufige Verwechslung: Verjährung und Aufbewahrungsfristen sind nicht dasselbe.

• Aufbewahrungspflicht für Buchführungsunterlagen: 10 Jahre
• Aufbewahrungspflicht für sonstige Unterlagen: 6 Jahre
• Zahlungsverjährung festgesetzter Steuerforderungen: 5 Jahre
• Festsetzungsverjährung (Regelfall): 4 Jahre

Unterlagen dürfen also nicht bereits nach 5 Jahren vernichtet werden, nur weil Steuerforderungen verjährt sein könnten – die Aufbewahrungspflicht läuft unabhängig davon.

Fazit

Festgesetzte Steuerforderungen verjähren nach 5 Jahren – können aber durch Mahnungen oder Vollstreckungsmaßnahmen jederzeit unterbrochen werden. Die Festsetzungsverjährung (wie lange das Finanzamt einen Bescheid erlassen kann) beträgt 4 Jahre im Regelfall. Beides sind separate Fristen mit unterschiedlichen Konsequenzen.

Häufige Folgefragen

• Wie lange kann das Finanzamt Steuerbescheide ändern?
• Welche rechtlichen Aufbewahrungspflichten gibt es?
• Wie kann man sich auf eine Betriebsprüfung vorbereiten?

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