Wann kann ich geringwertige Wirtschaftsgüter sofort abschreiben?

Die gesetzliche Grundlage

Die GWG-Regelung ist in § 6 Abs. 2 EStG geregelt. Voraussetzung für den Sofortabzug:

• Nettokaufpreis (ohne USt) nicht mehr als 800 Euro
• Das Wirtschaftsgut ist selbstständig nutzbar – also nicht zwingend auf ein anderes Gerät angewiesen
• Es handelt sich um ein abnutzbares bewegliches Wirtschaftsgut des Anlagevermögens

Was in der Hörakustik typischerweise als GWG gilt

• Kleinere Werkzeuge und Geräte unter 800 Euro netto
• Einzelne Peripheriegeräte (Maus, Tastatur, Headset)
• Büromöbel unter der Grenze
• Kleinere Messgeräte oder Zubehörteile
• Einzelne Softwarelizenzen unter 800 Euro

Der Sammelposten als Alternative

Für Wirtschaftsgüter zwischen 250 und 1.000 Euro netto gibt es alternativ die Möglichkeit, einen Sammelposten zu bilden (§ 6 Abs. 2a EStG). Alle im Jahr angeschafften Güter dieser Kategorie werden in einem Pool zusammengefasst und über 5 Jahre gleichmäßig abgeschrieben – unabhängig davon, ob einzelne Gegenstände vorher ausscheiden.

Der Sammelposten ist einfacher in der Verwaltung, aber steuerlich weniger attraktiv als der Sofortabzug. Beide Methoden können nicht gleichzeitig genutzt werden – der Betrieb muss sich für eine entscheiden.

Selbstständige Nutzbarkeit als Schlüsselfrage

Ein GWG muss selbstständig nutzbar sein. Das bedeutet: Es muss unabhängig von anderen Wirtschaftsgütern eine eigene Funktion erfüllen können.

Grenzfall in der Hörakustik: Einzelne Komponenten eines Messsystems, die nur im Verbund funktionieren, gelten nicht als selbstständig nutzbar und können nicht einzeln als GWG abgezogen werden – auch wenn der Einzelpreis unter 800 Euro liegt.

Buchführungspflicht

GWG bis 250 Euro netto müssen nicht im Anlagenverzeichnis erfasst werden. Für GWG mit Anschaffungskosten von mehr als 250 Euro ist ein besonderes, laufend zu führendes Verzeichnis Pflicht (§ 6 Abs. 2 Satz 4 EStG), sofern die erforderlichen Angaben nicht bereits aus der Buchführung ersichtlich sind.

Fazit

Wirtschaftsgüter bis 800 Euro netto können sofort abgezogen werden – ohne Abschreibung über mehrere Jahre. Das ist ein einfaches, effektives Instrument zur Gewinnminderung. Wer mehrere kleinere Anschaffungen plant, sollte den GWG-Sofortabzug systematisch nutzen und im Jahresabschluss dokumentieren.

Häufige Folgefragen

• Was ist eine Abschreibung?
• Wie funktioniert der Investitionsabzugsbetrag?
• Wie werden Computer und Software abgeschrieben?

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